Imposto diferido ativo não qualificado

Qual é a diferença entre planos qualificados e não qualificados 50 de pessoas acharam esta resposta útil Excelente questão de plano de aposentadoria Ser qualificado ou não qualificado geralmente se refere ao plano de reuniões diretrizes do IRS para um tratamento de imposto preferido. Quotplansquot não qualificados são geralmente anuidade ou estratégias de seguro de vida que as seguradoras oferecem como uma alternativa ou suplemento para planos qualificados. Tipicamente, os planos qualificados permitem (tradicionalmente) que o participante contribua com dinheiro antes do imposto para o plano e cresce imposto diferido até ser retirado em uma data futura. A opção Roth 401 (k) está crescendo em popularidade e permite que o participante a contribuir após o imposto de dinheiro, mas oferece imposto diferimento e nenhum imposto futuro sobre a retirada. Claro que há uma infinidade de regras envolvendo esses planos. A maioria dos planejadores financeiros instar os clientes a utilizar plenamente planos qualificados antes de contribuir para planos não qualificados. Certifique-se de verificar com seu conselheiro sobre sua situação particular. Boa sorte Esta resposta foi útil A Investopedia não fornece impostos, investimentos ou serviços financeiros. As informações disponíveis através do serviço Investopedias Advisor Insights são fornecidas por terceiros e exclusivamente para fins informativos, de acordo com as informações fornecidas pelos usuários. A informação não é para ser, e não deve ser interpretada como aconselhamento ou usado para fins de investimento. A Investopedia não garante a exactidão, a qualidade ou a integridade das informações e a Investopedia não será responsável por quaisquer erros, omissões, imprecisões nas informações ou pela dependência de qualquer informação pelos utilizadores. 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Efeito Fiscal Relacionado à Compensação de Ações Compensação SFAS No. 123R Prevê que os efeitos do imposto sobre o rendimento dos pagamentos com base em acções sejam reconhecidos nas demonstrações financeiras relativas a esses prémios que normalmente resultarão em deduções fiscais ao abrigo da legislação fiscal em vigor. De acordo com a legislação tributária federal vigente nos EUA, receberíamos uma dedução de despesas de remuneração relacionada a opções de ações não qualificadas somente quando essas opções forem exercidas. Desta forma, o reconhecimento das demonstrações contábeis do custo de remuneração de opções de ações não qualificadas cria uma diferença temporária dedutível que resulta em um ativo fiscal diferido e um benefício fiscal diferido correspondente na demonstração de resultado. Não reconhecemos um benefício fiscal para despesas de remuneração relacionadas a opções de ações de incentivo (ISOs), a menos que as ações subjacentes sejam alienadas em uma disposição desqualificante. Desta forma, a despesa de remuneração relacionada a ISOs é tratada como uma diferença permanente para fins de imposto de renda. O benefício fiscal reconhecido no semestre findo em 30 de junho de 2006 relativo à despesa com remuneração baseada em ações foi de aproximadamente 0,3 milhão. Este trecho extraído da ERES 10-Q arquivado em 4 de maio de 2006. Efeito Fiscal Relacionado com a Compensação Baseada em Ações O SFAS No. 123R estabelece que os efeitos de imposto de renda de pagamentos baseados em ações são reconhecidos nas demonstrações financeiras para aqueles prêmios que normalmente serão Resultar em deduções fiscais ao abrigo da legislação fiscal existente. De acordo com a legislação tributária federal vigente nos EUA, receberíamos uma dedução de despesas de remuneração relacionada a opções de ações não qualificadas somente quando essas opções forem exercidas. Desta forma, o reconhecimento do custo de compensação por opções de ações não qualificadas pela demonstração financeira cria uma diferença temporária dedutível que resulta em um ativo fiscal diferido e um correspondente benefício fiscal diferido na demonstração de resultados. Não reconhecemos um benefício fiscal para despesas de remuneração relacionadas a opções de ações de incentivo (ISOs), a menos que as ações subjacentes sejam alienadas em uma disposição desqualificante. Desta forma, a despesa de remuneração relacionada a ISOs é tratada como uma diferença permanente para fins de imposto de renda. O benefício fiscal reconhecido no período de três meses encerrado em 31 de março de 2006 relacionado à despesa de remuneração com base em ações foi de aproximadamente 0,1 milhão. Options ea Imposição de Imposto Diferido Implementação do Pronunciamento FASB no. 123 (R) vai além da seleção de um método para valorizar opções de ações para funcionários. CPAs também deve ajudar as empresas a fazer os ajustes de contabilidade tributária necessária para controlar adequadamente os benefícios fiscais da remuneração baseada em ações. Declaração nº. 123 (R) exige que as empresas utilizem a contabilização de impostos diferidos para as opções de compra de acções para empregados. Um atributo de imposto sobre opções determina se uma diferença temporária dedutível surge quando a empresa reconhece a despesa de compensação relacionada a opções em suas demonstrações financeiras. As empresas irão tratar opções não qualificadas e de incentivo de forma diferente. As empresas que não seguiram a abordagem do valor justo da Demonstração no. 123 deve estabelecer um conjunto inicial de excesso de benefícios fiscais para todos os prêmios concedidos após 15 de dezembro de 1994, como se a empresa tinha sido a contabilização de opções de ações sob esta declaração. Para fazer isso, os CPAs devem fazer uma análise de concessão por concessão dos efeitos fiscais das opções concedidas, modificadas, liquidadas, perdidas ou exercidas após a data de vigência da Declaração nº. 123. Certas situações incomuns podem exigir um tratamento especial. Estes incluem casos em que os empregados perdem uma opção antes de ser investido, a empresa cancela uma opção após a aquisição ou uma opção expira não exercida, normalmente porque está submersa. CPAs também precisam ser cautelosos de possíveis armadilhas quando as opções são subaquáticas, quando a empresa opera em outros países com leis fiscais diferentes ou tem uma perda operacional líquida. Cálculo do início APIC pool e os cálculos de imposto em curso exigido pela declaração no. 123 (R) é um processo complexo que requer uma manutenção cuidadosa dos registos. O método simplificado recentemente aprovado adiciona outro conjunto de computações que as empresas precisam executar. Os CPAs devem encorajar as empresas a começarem a fazer esses cálculos o mais rápido possível, já que alguns exigem rastrear informações históricas. Nancy Nichols, CPA, PhD, é professora associada de contabilidade na James Madison University em Harrisonburg, Virgínia. Seu endereço de e-mail é nicholnbjmu. edu. Luis Betancourt, CPA, PhD, é professor assistente de contabilidade na Universidade James Madison. Seu endereço de e-mail é betanclxjmu. edu. Ouve fez a decisão de metodologia de avaliação necessária e ajudou a empresa a selecionar um método de adoção. Agora é hora de sentar e relaxar, enquanto outras empresas lutam para concluir a implementação FASB Declaração no. 123 (revisado), Pagamento Baseado em Ações. Mas espere. Antes de ficar muito confortável, existem outras empresas preocupações que emitem compensação baseada em ações devem lidar com. Embora as questões de valorização tenham recebido a parte dos leões da atenção, os CPAs também devem ajudar as empresas incautas a lidar com a Declaração nº. 123 (R) s implicações fiscais. A mudança é inevitável Em antecipação da despesa obrigatória de opções de ações, 71 das empresas estavam revisando ou planejando revisar seus programas de incentivo de funcionários de longo prazo. Fonte: Hewitt Associates, Lincolnshire, Illinois. hewitt. As regras fiscais da Declaração n. 123 (R) são complexos. Eles exigem rastrear os benefícios fiscais da compensação baseada em ações, numa base de concessão por concessão e país por país. Além disso, para reduzir o impacto da demonstração de resultados de transações futuras, as empresas precisam preparar um histórico de 10 anos de atividade de opções de ações para determinar o valor do pool de capital adicional pago (APIC). Este artigo descreve o imposto relevante e contabilidade para CPAs pode ajudar os empregadores e clientes a cumprir os novos requisitos mais facilmente. O FASB emitiu a Declaração nº. 123 (R) em dezembro de 2004. De acordo com a Declaração anterior n. 123, as empresas tinham a opção de contabilizar os pagamentos baseados em ações pelo método do valor intrínseco do Parecer APB no. 25, Contabilização de Ações Emitidas a Empregados, ou um método de valor justo. A maioria usou o método do valor intrínseco. Declaração nº. 123 (R) eliminou essa escolha e exige que as empresas utilizem o método do valor justo. Para estimar o valor justo das opções de empregados, as empresas devem usar um modelo de precificação de opções, como Black-Scholes-Merton ou rede. Além de selecionar um modelo de precificação, as empresas precisam considerar o impacto contábil de imposto diferido de opções de despesa com base no valor justo. Com a posição do pessoal do FASB no. 123 (R) -3 permitindo que a maioria das empresas até pelo menos 11 de novembro de 2006, para determinar um método para calcular o pool de excesso de benefícios fiscais, ainda há tempo para CPAs para ajudar as empresas a preparar para as questões fiscais diferidas. 123 (R) cria. CONTABILIDADE DE IMPOSTOS DIFERIDOS Declaração nº. 123 (R) exige que as empresas utilizem a contabilização de impostos diferidos para as opções de compra de acções para empregados. Os atributos de imposto sobre opções determinarão se uma diferença temporária dedutível surgirá quando uma empresa reconhecer a despesa de compensação relacionada a opções em suas demonstrações financeiras. Opções de ações não qualificadas (NQSOs). Quando uma empresa concede a um funcionário um NQSO, ele reconhece a despesa de compensação relacionada e registra um benefício fiscal igual à despesa de compensação multiplicada pela taxa de imposto de renda da empresa. Isso cria um ativo fiscal diferido porque a empresa está tomando uma dedução de demonstrações financeiras que não é atualmente dedutível para fins de imposto de renda. Quando um funcionário exerce um NQSO, a empresa compara a dedução fiscal permitida com a despesa de compensação financeira relacionada calculada anteriormente e credita o benefício fiscal associado a qualquer excesso de dedução fiscal à APIC. Em outras palavras, os CPAs devem comparar o benefício fiscal real com o ativo fiscal diferido e creditar qualquer excesso ao patrimônio líquido em vez de à demonstração de resultados. Se a dedução fiscal for inferior à despesa de compensação das demonstrações financeiras, a baixa do activo por impostos diferidos remanescentes é imputada ao conjunto APIC. Se o montante exceder o pool, o excesso é carregado contra o rendimento. O ativo fiscal diferido de uma empresa geralmente difere de seu benefício fiscal realizado. Pense no ativo fiscal diferido como uma estimativa baseada no custo de compensação registrado para fins contábeis. As empresas não devem esperar que o ativo fiscal diferido seja igual ao benefício fiscal que receberem em última instância. O Anexo 1 ilustra a contabilização de NQSOs e impostos diferidos. Em 01 de janeiro de 2006, XYZ Corp. concede Jane Smith opções em 100 partes. As opções têm um preço de exercício de 10 (preço da ação na data da concessão), vencido no final de três anos e têm um valor justo de 3. Todas as opções são esperadas para adquirir. Assim, o custo de compensação a ser reconhecido ao longo do período de três anos é de 300 (100 opções X 3). Assumindo uma alíquota de imposto de 35, os mesmos lançamentos de diário seriam feitos a cada ano em 2006, 2007 e 2008 para registrar o custo de compensação eo imposto diferido relacionado: Dr. Compensação Custo Cr. Imposto diferido ativo (Para reconhecer um ativo fiscal diferido pela diferença temporária relativa ao custo de remuneração) No final de 2008, o saldo do ativo fiscal diferido é de 105 e 300 em adicional pago em dinheiro. Suponha que Smith exerce suas opções em 2009 quando o preço das ações é de 30 por ação. Se as ações ordinárias da XYZs são ações sem par, ela registraria o exercício da seguinte forma: A APIC POOL Statement no. 123 (R) oferece duas alternativas de transição: o método prospectivo modificado e o método retrospectivo modificado com correção monetária. Além disso, a posição do pessoal não. 123 (R) -3, que a FASB postou em seu site em 11 de novembro de 2005, oferece uma terceira opção simplificada. Em todos os casos, as CPAs devem ajudar as empresas a calcular o montante dos benefícios fiscais excedentários elegíveis (o APIC pool) na data de adopção. Isso é importante porque ajuda a evitar uma declaração de receita adicional atingida para os ganhos para futuros exercícios de opção ou cancelamentos. As empresas que não seguiram a abordagem de valor justo da Declaração original nº. 123 deve estabelecer um pool inicial de benefícios fiscais excedentes incluídos na APIC relativos a todos os prêmios concedidos e liquidados em períodos iniciados após 15 de dezembro de 1994, como se a empresa estivesse registrando o reconhecimento de ações nos termos da Declaração n. 123 sempre. Essas empresas também devem determinar quais seriam seus ativos tributários diferidos se tivessem seguido a Declaração n. 123s disposições de reconhecimento. Se, após a adopção da Declaração n. 123 (R), uma despesa de livros da empresa em um exercício de opção é maior do que a dedução fiscal, a diferença, ajustada para impostos, é aplicada contra o pool APIC existente. Não tem impacto nas demonstrações financeiras do exercício. Sem o APIC pool, a diferença tributária seria uma despesa adicional da demonstração de resultados. Obviamente, calcular o início do APIC pool eo ativo fiscal diferido levará algum tempo. Os CPAs devem fazer uma análise de concessão por concessão dos efeitos fiscais de todas as opções concedidas, modificadas, liquidadas, perdidas ou exercidas após a data de vigência da Declaração original n. 123. (Essa declaração foi efetiva para exercícios fiscais iniciados após 15 de dezembro de 1995. Para as entidades que continuaram a utilizar a Opinião nº 25, as divulgações pró-forma necessárias para incluir os efeitos de todas as concessões concedidas em exercícios fiscais iniciados após 15 de dezembro de 1995, 1994.) Para as empresas que estavam usando as disposições de reconhecimento da Opinião no. 25, um bom ponto de partida será a informação usada anteriormente para a Declaração nº. 123 divulgação. Os arquivos de preparação do imposto de renda devem incluir informações sobre NQSOs exercidas e disposições ISO desqualificadas. Os arquivos do departamento de recursos humanos podem ser outra boa fonte de informações. Embora a manutenção de registros deva ser feita em uma base de concessão por concessão, em última análise, o excesso de benefícios fiscais e as deficiências de benefícios fiscais para cada concessão são compensados ​​para determinar o pool APIC. Prêmios concedidos antes da data de vigência da Declaração n. 123 são excluídos do cálculo. SEC Staff Accounting Bulletin no. 107 diz que uma empresa precisa calcular o APIC pool somente quando ele tem um déficit no período atual. Dada a dificuldade de obter informações de 10 anos de idade, as empresas devem iniciar este cálculo o mais rapidamente possível, caso seja necessário. A ABORDAGEM SIMPLIFICADA Uma posição recente do pessoal do FASB permite que as empresas escolham uma abordagem mais simples para calcular o saldo inicial do pool APIC. De acordo com este método, o saldo inicial é igual à diferença entre todos os aumentos de capital integralizado reconhecidos nas demonstrações financeiras da empresa referentes aos benefícios fiscais da remuneração baseada em ações durante os períodos subseqüentes à adoção da Declaração nº. 123, mas antes da adopção da Declaração n. 123 (R). A despesa cumulativa de compensação incremental divulgada durante o mesmo período, multiplicada pela alíquota de alíquota legal combinada atual da Companhia quando adota a Declaração nº. 123 (R). A taxa de imposto combinada inclui impostos federais, estaduais, locais e estrangeiros. A compensação incremental cumulativa é a despesa calculada usando a Declaração nº. 123 menos a despesa usando Opinião no. 25. A despesa deve incluir os custos de compensação associados a prêmios que são parcialmente adquiridos na data de adoção. As empresas têm um ano a contar da data posterior da data de adopção da Declaração n. 123 (R) ou 10 de Novembro de 2005, para seleccionar um método para calcular o conjunto APIC. O IMPACTO DO RASTREAMENTO DE SUBSÍDIOS DE SUBVENÇÃO As empresas determinam se o exercício de um NQSO de um empregado cria um benefício ou deficiência fiscal em excesso numa base de doação por doação, examinando a despesa de compensação e o ativo fiscal diferido relacionado que eles registraram para cada concessão específica Para ver o montante de imposto diferido ativo aliviado do balanço. Não são considerados os activos por impostos diferidos relacionados com todos os prémios não exercidos. Se o empregado exercer apenas uma parte de um prêmio de opção, então apenas o ativo fiscal diferido relacionado à parcela exercida é liberado do balanço patrimonial. ESTRUTURANDO A DATA DE EFICÁCIA Muitas empresas que utilizam o método de aplicação prospectiva modificada terão NQSOs que foram concedidas e pelo menos parcialmente adquiridas antes da adopção da Declaração n. 123 (R). Quando os empregados exercem essas opções, a empresa deve registrar a redução dos impostos correntes a pagar como um crédito à APIC na medida em que exceda o ativo fiscal diferido, se houver. O Quadro 3. ilustra o impacto das NQSOs que se encaixam na data efetiva. SITUAÇÕES INUSUALES CPAs que implementam os aspectos fiscais da Declaração n. 123 (R) podem encontrar algumas circunstâncias únicas. Confisco antes da aquisição. Os funcionários que deixam uma empresa freqüentemente perdem suas opções antes do termo do prazo de aquisição. Quando isso acontece, a empresa reverte a despesa de remuneração, incluindo qualquer benefício fiscal anteriormente reconhecido. Cancelamento após vesting. Se um funcionário deixa a empresa após a aquisição das opções, mas não a exerce, a empresa cancela as opções. Quando NQSOs são canceladas após a aquisição, a despesa de compensação não é revertida, mas o ativo fiscal diferido é. A baixa é cobrada pela primeira vez à APIC na medida em que há créditos acumulados no APIC pool do reconhecimento prévio de benefícios fiscais. Qualquer restante é gasto através da declaração de renda da empresa. Expiração. Muitas opções não-qualificadas expiram não exercidas, geralmente porque as opções estão subaquáticas (o que significa que o preço da opção é maior do que o preço atual do mercado de ações). As mesmas regras se aplicam como com o cancelamento após a aquisição da despesa de compensação não é revertida, mas o ativo fiscal diferido é. A baixa é cobrada pela primeira vez à APIC na medida em que há excesso cumulativo de benefícios fiscais. Qualquer valor remanescente é gasto através da demonstração de resultados da empresa. POSSÍVEIS PITFALLS Ao implementar a Declaração no. 123 (R) CPAs necessidade de exercer alguma cautela em certas áreas. Taxas de imposto diferido. As empresas que operam em mais de um país precisam ser especialmente cuidadoso no cálculo do ativo fiscal diferido. Tais cálculos devem ser realizados país por país, tendo em conta as leis e as taxas de impostos em cada jurisdição. As leis fiscais sobre as deduções de opções de ações variam em todo o mundo. Alguns países não permitem deduções enquanto outros as permitem na concessão ou na data de aquisição. Opções subaquáticas. Quando uma opção está submersa, a Declaração nº. 123 (R) não permite que a empresa registre uma provisão de avaliação contra o ativo fiscal diferido. As provisões para avaliação são registradas somente quando a posição tributária geral de uma empresa mostra que o lucro tributável futuro não será suficiente para realizar todos os benefícios de seus ativos fiscais diferidos. O ativo fiscal diferido relacionado a opções submarinas pode ser revertido somente quando as opções forem canceladas, exercidas ou expirarem sem serem exercidas. Perdas operacionais líquidas. Uma empresa pode receber uma dedução fiscal de um exercício de opção antes de efetivamente realizar o benefício fiscal relacionado, porque tem um prejuízo operacional líquido. Quando isso ocorre, a empresa não reconhece o benefício fiscal e crédito à APIC para a dedução adicional até que a dedução realmente reduz impostos a pagar. IMPACTO DE FLUXO DE CAIXA O método que uma empresa seleciona para calcular o pool APIC também tem um impacto sobre como ele representa benefícios fiscais realizados em sua demonstração de fluxo de caixa. De acordo com a Declaração n. 123 (R) as empresas devem usar uma abordagem bruta para relatar excesso de benefícios fiscais na declaração de fluxo de caixa. O excesso de benefício fiscal das opções exercidas deve ser mostrado como um fluxo de caixa proveniente de atividades de financiamento e como um fluxo adicional de caixa das operações. Os benefícios fiscais em excesso não podem ser compensados ​​com as deficiências fiscais e de benefícios. O valor mostrado como entrada de caixa proveniente do financiamento diferirá do aumento da APIC devido a excesso de benefícios fiscais quando a empresa também registra deficiências fiscais e de benefícios contra a APIC durante o período. As empresas que optarem pela abordagem simplificada comunicarão o montante total do benefício fiscal creditado à APIC a partir de opções que foram totalmente adquiridas antes da adoção da Declaração nº. 123 (R) como entrada de caixa proveniente de atividades de financiamento e uma saída de caixa das operações. Para opções parcialmente adquiridas ou concedidas após a adopção da Declaração n. 123 (R), a empresa informará apenas os benefícios fiscais excedentes na demonstração de fluxo de caixa. Um bom ponto de partida para calcular o início do APIC pool e ativo fiscal diferido é a informação que a empresa usou para a Declaração nº. 123 divulgação. Os arquivos de preparação de declarações fiscais e registros de recursos humanos também podem incluir informações sobre NQSOs exercidos e quaisquer disposições desqualificadas ISO. As empresas precisam calcular o APIC apenas quando tiverem um déficit no período atual. No entanto, dada a dificuldade de obter informações de 10 anos de idade, é uma boa idéia para iniciar este cálculo o mais rapidamente possível, caso seja necessário. Se uma empresa opera em mais de um país, tenha cuidado ao calcular o ativo fiscal diferido. Execute os cálculos em cada país, levando em conta as leis e as taxas de impostos em cada jurisdição. PENSAMENTOS FINAIS Muitas empresas ainda estão considerando modificações aos seus planos de opções de ações existentes antes de adotarem a Declaração nº. 123 (R). Aqueles com opções de ações subaquáticas estão decidindo se a acelerar o vesting para evitar o reconhecimento da despesa de compensação. Embora a dedução da despesa de compensação possa ser evitada sob o método prospectivo modificado, o impacto no pool APIC não pode ser evitado. Quando as opções eventualmente expirarem não exercidas, a empresa deve anular o ativo fiscal diferido se comparado ao fundo do APIC na extensão dos benefícios fiscais excedentes líquidos. Dependendo do tamanho da concessão de opção, isso pode reduzir o pool APIC para zero. Os requisitos contábeis de imposto de renda da Declaração n. 123 (R) são muito complexos. Tanto a computação do início do APIC pool e os cálculos em andamento exigem que as empresas desenvolvam um processo de rastreamento individual de opções de ações. O método simplificado mais recente só adiciona outro conjunto de computações que as empresas terão de executar. As empresas públicas também devem se concentrar em projetar os controles internos adequados para atender aos requisitos da seção 404 da Lei Sarbanes-Oxley. Combinado com a dificuldade potencial de rastrear informações de 10 anos de idade, a conclusão óbvia é começar agora. Planejamento fiscal de fim de ano e o que é novo para 2017 Os profissionais precisam considerar várias oportunidades de planejamento tributário para rever com seus clientes antes do final do ano. Este relatório oferece estratégias para os indivíduos e as empresas, bem como recentes mudanças na legislação fiscal federal que afetam esses anos declarações fiscais. News quiz: aviso do IRS sobre ciberataques e uma mudança nas regras de pensão Mais uma vez, o IRS soa o alarme sobre uma ameaça de cyberthieves. Veja o quanto você sabe sobre esta e outras notícias recentes com este pequeno questionário. Reforçar as suas defesas de dados Como você meteorológicas os dias de cão de verão, é um bom momento para se certificar de sua estrutura de segurança cibernética pode enfrentar o calor de ameaças externas e internas. Aqui estão seis etapas para ajudar a reforçar o seu systems. Stock Planos de Compensação Comparado e Contrastado 9/24/2009 A economia atual ofereceu uma oportunidade para rever as vantagens e desvantagens, bem como o livro e os tratamentos fiscais, dos vários tipos de Compensação de ações que os bancos usam para compensar e incentivar executivos. Estes incluem opções de opções de incentivo (ISOs), opções de ações não qualificadas (NQSOs), ações restritas e ações fantasmas. O status da economia e os valores das ações dos bancos resultantes podem fazer com que um tipo de compensação de ações seja mais atraente e gerenciável do que outro tipo, portanto, a oportunidade de revisão. Vamos discutir cada tipo separadamente. Incentivos Opções de Ações (ISOs) ISOs conferirá tratamento fiscal benéfico para o funcionário na forma de compensação atual de negociação às taxas de imposto ordinárias para ganhos de capital futuros. O empregado não reconhece a renda até que as ações sejam vendidas, assim o empregado deve sair adiante sobre os ganhos realizados na venda (assumindo que as taxas de ganho de capital permanecem abaixo das taxas ordinárias). O montante do ganho de capital será a diferença entre o preço de venda eo preço da opção pago. Em geral, os ISOs devem atender aos seguintes requisitos prescritos pelo IRS: O preço da opção não deve ser menor que o valor justo de mercado da ação na data da concessão e deve ser exercível com dez anos a partir da data da concessão. O empregado não pode possuir ações com mais de 10 do total do poder de voto combinado de todas as ações com direito a voto. O empregado deve ser um empregado a partir do momento em que a opção é concedida até três meses antes da opção é exercida. O trabalhador não pode alienar as acções resultantes do exercício das opções no prazo de dois anos a contar da data de concessão. O empregado deve manter a ação por pelo menos um ano após o exercício. Se a ação é vendida dentro do período de garantia de um ano, uma disposição de qualificação é igual a resultados e o ganho na venda é tratado como compensação em vez de ganho de capital (embora não esteja sujeito a retenção de imposto de renda ou emprego se as opções foram exercidas após 22 de Outubro de 2004). Tratamento de livros ndash Geralmente, quando os ISOs são concedidos, a despesa de compensação é registrada em um valor igual ao valor justo da opção na data de concessão vezes o número de opções concedidas concedidas (as opções não vencidas serão registradas como compensação, ). Na data do exercício, as ações ordinárias e a APIC são creditadas. Tratamento Fiscal ndash Para fins fiscais, ISOs quando concedidos não são compensação para o empregado, portanto, nenhuma dedução fiscal é permitida para o montante da compensação deduzida nos livros. Isso normalmente resulta em uma diferença permanente tributária. No entanto, se o empregado vender o estoque antes do período de retenção de um ano é para cima, o resultado será a renda de remuneração para o empregado. O banco receberá uma dedução de compensação correspondente. Opções de ações não qualificadas As opções de ações não qualificadas (NQSOs) são opções de ações que não atendem aos requisitos acima para serem uma ISO. Em oposição a ISOrsquos, eles terão elementos de renda de compensação e rendimento de ganho de capital (poderia ser curto ou longo prazo) para o empregado. Livro Tratamento ndash Igual que para ISOs. Tratamento Fiscal ndash Em contraste com ISOs, NQSOs são tributáveis ​​sobre a concessão, desde que a ação tem um valor justo de mercado prontamente determinável (definido muito especificamente no Código). Uma vez que o valor da maioria das ações do banco comunitário não atende à definição estreita de valores liquidados, os bancos NQSO são geralmente tributados ao empregado após o exercício. O valor da renda é a diferença entre o valor justo de mercado da ação eo preço de exercício que o empregado pagou por ela. O banco receberia uma dedução de compensação correspondente. Os ganhos de capital de curto ou longo prazo resultam quando as ações são vendidas, dependendo do período de detenção, que começa no dia após o exercício. Uma vez que tanto o tratamento contábil quanto o tributário resultarão em uma dedução de compensação, somente em diferentes momentos, os resultados de diferença de tempo afetarão o cálculo do imposto diferido (ao contrário dos ISOs vendidos após o período de manutenção de um ano). Estoque Restrito O estoque restrito é diferente de ISOs e NQSOs em que o estoque real é concedido, e não apenas uma opção para comprar ações no entanto, existem restrições sobre o estoque relativo à capacidade do destinatário de possuir, vender ou dispor do estoque. É comum que a propriedade total do material seja adquirida após incrementos específicos de tempo, e. 25 lsquovestsrsquo após cada ano de execução de serviços por quatro anos. Ou, as ações vests quando certas metas de desempenho são atendidas. Tratamento do Livro ndash O estoque restrito é gasto como compensação pelo valor justo do estoque como ele vests (ou é ganhado através de serviço). Tratamento Fiscal Desde que o estoque restrito seja intransferível e sujeito a um risco substancial de perdedores, um funcionário não reconhecerá a receita até que o risco caia. Se a aquisição das ações estiver condicionada ao desempenho de serviços futuros, existe um risco substancial. Assim, no caso de aquisição de ações incrementalmente ao longo do tempo e do desempenho dos serviços, o empregado reconhecerá o lucro em cada um desses incrementos quando a ação se tornar totalmente detida. A quantia de rendimento (que está sujeita à retenção em um método especificado na convenção de ações) é igual ao valor justo de mercado da ação no momento em que ela veste vezes o número de ações investidas durante esse determinado incremento de tempo. O banco receberá uma dedução de compensação correspondente, ao mesmo tempo que o rendimento é reconhecido pelo empregado. (B) Eleição ndash Uma opção disponível para os empregados que recebem ações restritas é fazer o que é chamado uma 83 (b) eleição que permite ao empregado reconhecer para fins fiscais o valor do montante total da bolsa de ações restritas na data da adjudicação , Em vez de incrementalmente ao longo do tempo. Isso poderia ser vantajoso se o valor justo do estoque for baixo na data da adjudicação, é improvável que o empregado renuncie a quaisquer ações e o valor deverá aumentar substancialmente. Se for esse o caso, então, quando as ações são vendidas, elas podem estar sujeitas a imposto a taxas de ganho de capital de longo prazo. No entanto, se o empregado paga o imposto 83 (b), em seguida, posteriormente perde as ações por qualquer motivo, nenhum reembolso pode ser obtido. Esta eleição deve ser feita dentro de 30 dias a partir da data do prêmio. Obviamente, esta é uma eleição que deve ser feita com consideração cuidadosa. Tal como acontece com NQSOs, o calendário da dedução de compensação para fins fiscais vs livro pode resultar em diferenças de tempo que irá entrar no cálculo do imposto diferido. O estoque Phantom Stock Phantom é mais como um plano de compensação diferida do que um veículo de propriedade de ações. O estoque fantasma não atribui ações reais, mas sim usa o cálculo de dividendos ou apreciação em ações reais para determinar os montantes de compensação diferida que são creditados a um empregado, para pagamento futuro na aposentadoria. O empregado é geralmente concedido um número de lsquounitsrsquo (determinado pelo comitê administrativo), onde cada lsquounitrsquo ganha o mesmo montante de compensação diferida como uma ação de ações ganha em dividendos, ou aprecia em valor. Por exemplo, se uma parcela de ações receberia 100 em dividendos, o empregado foi premiado com 10 lsquounitsrsquo de estoque fantasma, em seguida, 1.000 serão creditados na conta de remuneração diferida empregados para pagamento futuro. Além disso, a conta pode ser creditada com aumentos no valor de mercado da ação. Isto tem a vantagem de amarrar a compensação ao desempenho conservado em estoque ao não diluir realmente o interesse dos acionistas reais. O estoque fantasma também pode funcionar bem para executivos mais jovens que donrsquot possuem os recursos para exercer opções de ações. Tratamento de livros A despesa de compensação é contabilizada pelo valor da remuneração diferida creditada na conta de empregado (uma conta de passivo). Quando os pagamentos são feitos no futuro, o passivo é debitado. Tratamento Fiscal ndash O empregado será tributado quando a compensação diferida é realmente recebida na aposentadoria (quando o empregado é provável em um suporte fiscal mais baixo). The bank receives a corresponding compensation deduction when the employee recognizes the income. This results in a timing difference between the book and tax treatment. copy 2017 Fortner, Bayens, Levkulich Garrison, P. C. Todos os direitos reservados. Website by Trulium